בהתאם לסעיף 46 לפקודת מס הכנסה, מי שתרם למוסד ציבורי או למספר מוסדות ציבוריים מעל 190 שקל במהלך השנה (נכון לשנים 2021-2019), זכאי לזיכוי ממס הכנסה באותה שנה. סכום התרומה המזכה בהטבה מתעדכן מפעם לפעם.

ההטבה ניתנת גם עבור מספר תרומות נפרדות, בתנאי שהן מסתכמות יחד לסכום העולה על 190 שקל לפחות ושהן ניתנו לגופים שהוכרו כ"מוסד ציבורי" [מוסד המקדם מטרות ציבוריות ללא מטרת רווח, כמו עמותה רשומה (ע"ר) או חברה לתועלת הציבור (חל"צ)]. ניתן לבדוק אם מוסד מסוים קיבל אישור לפי סעיף 46 והוכר לצרכי תרומה, באתר רשות המסים.

הזיכוי לא יינתן על כל תרומה מעבר ל"תקרה" שהיא 30% מההכנסה החייבת במס לאותה שנה או מעבר ל-9,294,000 ש״ח (נכון ל-2021) לפי הנמוך מביניהם (9,350,000 ש"ח ב-2020, 9,322,000 ש"ח ב-2019, 9,211,000 ש"ח ב-2018, 9,184,000 ש"ח ב-2017, 9,212,000 ש"ח ב-2016 ו-9,295,000 ש"ח לפני כן).

אם הסכום שנתרם עולה על התקרה שצוינה, ניתן להעביר את סכום התרומה העולה על שיעורי התקרה ל-3 שנות המס הבאות ולצרפו לסכום התרומות באותן שנות מס, בתנאי שסכום התרומות הכולל שבגינו ניתן זיכוי בכל שנה לא יעלה על התקרה. במקרה שהבקשה לקבלת הזיכוי הוגשה אחרי תום אותה שנת מס, ניתן להגיש לפקיד השומה בקשה להחזר מס (אפשרי עד 6 שנים אחורה).

תהליך מימוש הזכות - שכירים

ראשית יש למלא טופס 116 אליו יש לצרף קבלה מקורית/העתק הקבלה עם חותמת "נאמן למקור"/קבלה אלקטרונית. בנוסף, יש לצרף תלוש שכר ממקום העבודה. יש למלא את סעיף א' (פרטים אישיים), סעיף ד' (תיאום מס), סעיף ה' (בקשה להקלה בחישוב המס), ולסמן X במשבצת 037 (תרומה למוסד ציבורי) ולמלא את סכום התרומה. בסוף יש לחתום על ההצהרה בתחתית הטופס. במקרים מסוימים ידרוש פקיד השומה לצרף דפי חשבון בנק, כאשר מדובר בתרומה שניתנה באמצעות המחאות, בעיקר כשמדובר בסכומים גבוהים.

את הטופס והקבלות, בצירוף תלוש השכר, יש להגיש ללשכת פקיד השומה שאליה משתייך העובד (אין חובה להגיע באופן אישי וניתן גם לשלוח באמצעות הדואר). לאיתור משרדי פקיד השומה לפי מקום הישוב. פקיד השומה ישלח אל העובד אישור על התרת הזיכוי, ועל העובד למסור אישור זה למעסיק.

פקיד השומה יקבע את שיעור המס שיש לנכות ויכין את האישור שיש למסור למעסיק. לעובדים תישלח הודעה שהאישור הופק. האישור ימתין להם ביישום לתיאום מס תוך 5 ימי עבודה, והם יוכלו להדפיס אותו ולמסור למעסיק.

במקומות עבודה שקיבלו אישור לכך מרשות המסים, התהליך כולו מבוצע על ידי מחלקת שכר: על העובד למסור למחלקת שכר את הקבלות המקוריות (שחייבות להיות רשומות על שם העובד), והמחלקה תפעל להשגת האישור ולביצוע הזיכוי לתוך השכר. יש להגיש את הקבלות במהלך שנת המס ולפני המועד האחרון לסגירת המשכורת של חודש דצמבר (אם הבקשה הוגשה אחרי תום אותה שנת מס, ניתן לבקש החזר מס). ניתן לקבל את הזיכוי באמצעות המעסיק עבור תרומות שנתיות עד לגובה מצטבר של 25,000 ש"ח בשנה. זיכוי עבור תרומות מעבר לסכום זה ניתן לקבל באמצעות הגשת בקשה לפקיד השומה בלבד (כפי שפורט למעלה).

תהליך מימוש הזכות - עצמאים

עובדים עצמאים צריכים למלא בסוף השנה טופס 1301 - דין וחשבון שנתי ולצרף לו את הקבלות על התרומה. יש לצרף קבלות באחד האופנים הבאים: קבלה מקורית/העתק הקבלה עם חותמת "נאמן למקור"/קבלה אלקטרונית.