בישראל, כמו במדינות רבות בעולם, רשות המיסים נוקטת מדיניות של אפס סובלנות כלפי העלמות מס. אך במקביל, היא מעניקה לנישומים "חלון הזדמנויות" להסדיר דיווחים חסרים מבלי להסתכן בהליכים פליליים, באמצעות נוהל גילוי מרצון. מדובר במהלך בעל חשיבות רבה למי שנמנעו, ביודעין או בשוגג, מלדווח על הכנסותיהם כנדרש בחוק.

עו"ד דורון לוי, שותף בכיר וראש מחלקת מיסים ותובענות ייצוגיות במשרד עמית, פולק מטלון ושות', נחשב לאחד מהמומחים הבולטים בתחום המיסוי בישראל, והוא מלווה נישומים רבים בהליכי גילוי מרצון: "מדובר בהזדמנות פז להסדיר את המצב מול רשויות המס מבלי להיכנס להליך פלילי, אשר יכול לגרור קנסות חמורים ואף עונשי מאסר," הוא מסביר.

מהו גילוי מרצון ולמי הוא מיועד?
המהות של נוהל גילוי מרצון ברורה: לאפשר לכל נישום שהעלים מס בעבר להודות בכך, לדווח, לשלם את המס המגיע ממנו ובתמורה לקבל חסינות פלילית. "הנוהל בעצם מעודד מי שטעה בעבר, בין אם במזיד ובין אם בשוגג, להצהיר על כל ההכנסות שלא דווחו ולהתחיל מחדש דף נקי", מבהיר עו"ד לוי.

לדבריו, הנוהל מיועד למגוון רחב של מקרים: "בפועל, זה רלוונטי לכל מי שיש לו הכנסות מהשכרת דירה בארץ או בחו"ל, מי שביצע עסקאות במניות דרך חשבונות זרים, מי שמחזיק בחשבונות בנק בחו"ל וגם מי שסוחר במטבעות קריפטוגרפיים כמו ביטקוין. כולם חשופים ורבים לא מודעים לכך שרשות המיסים מקבלת כיום מידע באופן אוטומטי ממדינות רבות לפי הסכם CRS, כך שהסיכוי להתחמק לאורך זמן אפסי".

התחדשות הנוהל והתאמתו לעידן הקריפטו
בזמן האחרון זכה הנוהל לעדכון, עם דגש ברור על אמצעי תשלום מבוזרים, שוק הקריפטו. עו"ד לוי מסביר: "הפרקטיקה של סחר בקריפטו התפתחה בקצב מהיר יותר מהחקיקה. אנשים רבים חשבו שמטבעות דיגיטליים אינם נכס חייב במס. זה כמובן לא נכון: הפסיקה קבעה חד-משמעית שביטקוין ודומיו הם 'נכס' לכל דבר ועניין, ולכן חייבים במס רווחי הון. כעת, הנוהל החדש משלים את הפער ומאפשר גם לאותם סוחרים להסדיר את ענייניהם".

הצורך הבוער נובע גם ממגבלות המערכת הבנקאית: "יש לא מעט מקרים שבהם בנקים מסרבים לקבל הפקדות שמקורן בסחר קריפטו, אם אין הסבר ודיווח לרשות המיסים. הנוהל החדש מאפשר להלבין את ההון באופן חוקי ולהבטיח שהכסף לא ייתקע מחוץ למערכת," מסביר עורך דין דורון לוי.

למה כדאי למהר ולפעול?
עו"ד לוי מדגיש כי הזמן משחק תפקיד קריטי: "הגילוי חייב להיות וולונטרי, כלומר מיוזמת הנישום ולא לאחר שהרשות פותחת בבדיקה. אם כבר נפתחה חקירה, לא ניתן להגיש גילוי מרצון. לכן, מי שיודע שיש לו פערים חייב להקדים תרופה למכה".

לדבריו, רשות המיסים נוקטת כיום באמצעים טכנולוגיים חדישים, חוצי גבולות: "בזכות חילופי מידע גלובליים ובזכות דיווחי הבנקים, קשה מאוד להסתיר נכסים והכנסות. הניסיון מראה שאנשים שנתפסים משלמים מחיר כבד, לא רק כספי אלא גם פלילי ותדמיתי".

האם כדאי לפעול לבד או בעזרת עורך דין?
"הליך גילוי מרצון דורש מיומנות רבה, ידע משפטי נרחב והבנה עמוקה של החוקים", אומר עו"ד לוי וממליץ בחום שלא לפעול לבד: "נישום שפועל עצמאית עלול להסתבך, להחסיר פרטים או לדווח בצורה לא מלאה. הטעות הזו עלולה להוביל לשלילת ההגנה הפלילית, ואז הנזק גדול פי כמה".

יתרון נוסף בליווי עורך דין טמון בחיסיון המקצועי: "בשונה מרואה חשבון או יועץ מס, לעורך דין יש חיסיון מוחלט מול רשויות החוק. זה קריטי כשמדובר במידע רגיש. לקוחות משתפים אותי בדברים שהם לעולם לא היו אומרים לאף אחד אחר, וכך אני יכול לייעץ להם בדרך בטוחה".
בנוסף, גם כאשר מבצעים את הגילוי מרצון למקצועיות של עורך הדין יתרון גדול. מדוע? כי עוד בשלב הדיון האנונימי עם רשות המיסים צריך להגיע לסכום המס המוסכם שישלם הנישום. ולמרות שלכאורה במסגרת הגילוי אמור להיות משולם מס על פי דין, יכולים להיות פרשנויות ודרכים רבות לחשב את סכום המס המגיע ולעיתים למיומנות ולמקצועיות של עורך הדין עשויה להפחית את סכום החיוב בעשרות אחוזים (!).

המסלול האנונימי
בעבר אפשרה רשות המיסים להגיש בקשה ראשונית באנונימיות, ללא חשיפת פרטי הנישום, עד שלב גיבוש ההסכם. עו"ד לוי מסביר: "המסלול האנונימי הוא מנגנון שנותן לנישום תחושת ביטחון. הוא יכול לבדוק את הסיכוי להגיע להסדר מסודר לפני שהוא חושף את שמו. זה היה כלי שימושי במיוחד לנישומים שמפחדים להיחשף. אנו ממליצים לכל לקוח לשקול את כל האופציות".

קרדיט התמונה: Alesia Kozik באתר PEXELS​

משקיעים בשוק ההון? שימו לב
לוי מתייחס גם לרווחים בשוק ההון ובשוק הקריפטו: "רבים מימשו בשנים האחרונות רווחים גדולים. מדדי מניות כמו S&P 500 נסקו בעשרות אחוזים והביטקוין חצה את רף ה-70,000 דולר. עבור המשקיעים מדובר בהצלחה, אך גם בחובה לדווח ולשלם מס. כל שקל שלא דווח עלול להפוך לסיכון פלילי".

לדבריו, גילוי מרצון הוא הזדמנות חד-פעמית להוציא את הכסף מהצללים: "משקיעים שלא דיווחו על רווחים יכולים לנצל את ההליך ולהסדיר את הדיווח מול רשות המיסים ובכך גם לאפשר למערכת הבנקאית לקבל את הכספים ללא חשש".

לא לחכות לרגע האחרון
עו"ד דורון לוי מסכם: "אני תמיד אומר ללקוחות שפחד לא פותר בעיות, רק מסבך. מי שיש לו הכנסות לא מדווחות חייב להבין שהיום המידע חשוף יותר מתמיד. גילוי מרצון הוא הליך נכון, צודק ובעיקר בטוח והכי חשוב - הוא מאפשר לישון בשקט".

הוא מוסיף קריאה אחרונה לציבור: "אל תמתינו למכתב מרשות המיסים או להתראה מהבנק. פנו לעורך דין מומחה, בדקו מה מצבכם ותפעלו".