רשות המסים פרסמה ביום 25 באוגוסט 2025 נוהל חדש לגילוי מרצון, המאפשר לנישומים – יחידים וחברות – להסדיר דיווחים חסרים או לא מדויקים, תוך קבלת הגנה מהליך פלילי. מדובר בהזדמנות מוגבלת בזמן, אשר תעמוד בתוקף לשנה בלבד.

עורך דין ורו"ח מאורי עמפלי מסביר מהו גילוי מרצון: הליך הגילוי מרצון נועד לעודד נישומים לתקן דיווחי מס בעבר, להצהיר על הכנסות שלא דווחו או נכסים שהוסתרו, ולשלם את המס כחוק – כל זאת תוך קבלת חסינות מהליכים פליליים.  הנוהל הקודם הסתיים בסוף 2019. התנאי הוא גילוי כנה ומלא בתום לב.

עיקרי הנוהל החדש
תקופת זמן מוגבלת – הנוהל חל עד סוף שנת 2025. הגנה פלילית – מי שעומד בתנאי הנוהל ומשלם את המס כחוק, ייהנה מחסינות מהליך פלילי. מסלולים שונים – הנוהל מאפשר פנייה במסלול רגיל, מקוצר – בהתאם לנסיבות ההכנסות והיקפן. תשומת הלב כי לא ניתן לפנות באופן אנונימי. הגשה מקוונת – הפנייה נעשית באמצעות טופס מקוון ייעודי באתר רשות המסים, כחלק ממגמת הדיגיטציה והפשטת ההליכים.

דגש על נכסים והכנסות בחו"ל, שכר דירה לא מדווח בישראל וכן על מטבעות דיגיטליים –  במיוחד בהקשרים של ירושות, מתנות, חשבונות בנק, מטבעות דיגיטליים להשקעה לרבות החלפת מטבעות דיגיטלים ונכסי נדל"ן בישראל ומחוץ לישראל. 

דגשים חשובים לנישומים:
הנוהל מוגבל לשנה בלבד – ולכן חשוב לפעול בהקדם. הפנייה חייבת להיות מלאה, מדויקת ובתום לב – אי דיוק עלול להוביל לפתיחה מחדש של ההליך. החסינות הפלילית מותנית בהסדרת מלוא חבות המס ותשלום הריבית והקנסות. מומלץ לנהל את ההליך בליווי מקצועי צמוד – הן בהיבט של ניתוח חבות המס והן בהיבט המשפטי-אסטרטגי מול רשות המסים.

תשלום המס הוא בליווי הפרשי התמדה וריבית וכן עיצום כספי/ קנס מנהלי בגין איחור בהגשת דוחות מס. רשות המסים שומרת לעצמה את הזכות לוותר על הקנסות המנהליים בנסיבות מיוחדות. רשות המסים צפויה כמו בנהלים הקודמים לחייב גם את קרן ההכנסה ככל שאי אפשר להוכיח כי מקור ההכנסה היה פטור (למשל – הורשה/ מתנה מתושב חוץ). נישומים שהגישו בעבר פנייה לגילוי מרצון שהתקבלה אינם רשאים להגיש פנייה חדשה לפי הנוהל הקיים. לא ניתן לפנות לנוהל כאשר מקור הכספים בעברות חמורות לפי חוק איסור הלבנת הון. הנוהל מסדיר גם פנייה של נאמנויות.

לסיכום
נוהל גילוי מרצון 2025 הוא חלון הזדמנויות חד-פעמי עבור יחידים וחברות שמעוניינים להסדיר את דיווחי המס שלהם, בישראל ובחו"ל, תוך קבלת ודאות ושקט נפשי. יחד עם זאת ראוי לשאול מדוע לקח למעלה משנה לפרסם את הגילוי שלמעשה מושתת על הגילויים הקודמים. העדר מסלול אנונימי מקטין את האטרקטיביות של הפנייה וכן העדר כללים ברורים למיסוי הקרן שיכול להגיע למיסוי של 50%. כך גם העיצומים והקנסות המנהלים שלא היו בעבר מהווים תמריץ שלילי נוסף. כמו כן, המסלול הירוק, פתוח רק עד מיליון וחצי ש"ח של נכסים דיגיטליים ו/ או חצי מיליון ש"ח רווחים. בשל התנפחות הערך של הקריפטו המשמעות היא שהמסלול הירוק לא יהיה רלוונטי לרוב משקיעי הקריפטו.

משרד עו"ד עמפלי ושות', המתמחה במיסוי ישראלי ובינלאומי ובייצוג מול רשות המסים, מלווה מזה שנים רבות נישומים בהליכי גילוי מרצון – לרבות בנוהלים הקודמים – ומעניק שירות מקיף החל מניתוח הסיכונים ועד סגירת ההליך בהצלחה מול הרשויות.