מכירת דירת ירושה היא עסק משתלם. היא מלווה לרוב בהרבה אמוציות ולעתים גם בקרבות בין היורשים, אבל אם נתייחס למכירה עצמה - היא הרבה יותר כדאית לעומת מכירה רגילה.

המכירה יכולה לחסוך לכם הרבה מאוד כסף (מס שבח) וזו הסיבה שבגללה הורים רבים מעדיפים לחלק את הרכוש לאחר מותם ולא להעביר את הדירה לילדיהם או למכור אותה במהלך חייהם. בעוד שבמכירת דירה רגילה לרוב יש חבות במס שבח, במכירת דירת ירושה יש אפשרות לפטור מלא – בתנאים מסוימים.

לפי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין, ניתן לקבל פטור ממס שבח אם מתקיימים שלושה תנאים: הראשון הוא שהדירה התקבלה בירושה; השני הוא המוריש (מי שהוריש את הדירה) היה זכאי לפטור ממס אילו מכר את הדירה בעצמו; והשלישי - שמדובר בדירה יחידה של המוריש. כלומר, היורש נכנס לנעליו של המוריש. לדוגמה, אם אדם ירש דירה מהוריו, והוריו החזיקו רק בדירה זו – ייתכן שיוכל למכור אותה בפטור מלא ממס.

אם למוריש היו כמה דירות, במקרה כזה – היורשים לא זכאים לפטור, והם יצטרכו לשלם מס שבח לפי השווי של הדירה ורווח המכירה. זו הסיבה שבגללה מכירת דירת ירושה לפי החוק יכולה לחסוך עשרות או מאות אלפי שקלים. 

על פי נתוני רשות המסים, בשנת 2024 ירדו בצורה חדה מכירות של דירות יחידות ודירות ירושה (ב-41% ו-30% בהתאמה). לעומת זאת, בשנים 2021-2022 היה היקף עסקאות חריג. גם בהשוואה מול שנים קודמות הייתה ירידה במכירות דירות אלה. בדקנו מה קרה בשנת 2021, אז מספר הדירות שנמכרו בפטור בטענת דירה יחידה שניתנה בירושה, קפץ. בשנת 2020 ניתנו 5,608 פטורים כאלה, אבל בשנת 2021 ו-2022, מספר הדירות שקיבלו פטור עמד על 7,941 ו-7,173 - בהתאמה. ב-2024 חזרנו לרמה נמוכה יחסית. בשנים האלה לא חל שינוי בחוק ולכן ניסינו להבין מדוע הייתה מכירה מואצת כל כך של דירות.

תחילה, סיכמנו בטבלה את מספר הפטורים שניתנו בגין מכירת דירות, לפי שנים:

טלי ירון אלדר שכיהנה בעבר כנציבת מס הכנסה, הסבירה ל-ice כי "הפטור בגין דירת ירושה הוא פטור מיוחד שחל מעבר לפטור הרגיל, של דירת יחיד. היום זה הפטור היחיד שקיים. בירושה כמעט תמיד חל פטור, התנאי המרכזי הוא שזו הייתה דירתו היחידה של המוריש, שהיורש בעצם נכנס לנעליו. לא משנה אם מדובר בעשרה יורשים או ביורש אחד - אדם יכול לקבל פטור גם על דירה יחידה וגם על דירה ירושה".

2021, כזכור, הייתה תקופת השיא של עולם הנדל"ן. מכירת הדירות התקדמה בקצב מואץ ויחד עם 2022 חלה עלייה של כ-30% במחירי הנדל"ן. מי שקנה דירה בין תחילת 2021 ואפריל 2022, אז חלה עלייה בשיעור הריבית וקצב העסקאות החל להתמתן בהדרגה - כנראה שעשה עסקה מצויינת. "יכול להיות שזו הסיבה, אבל יכול להיות עוד דבר - באותה תקופה היו דיבורים על כך שיבטלו את הפטור ממכירת דירת מגורים. בסופו של דבר הוחלט לא להחיל את החוק הזה, אבל זה היה באוויר. זה בוודאי השפיע על מי שהתלבט האם למכור או להשאיר את הדירה".

טלי ירון אלדר (תומר יעקובסון)

עוד ב-

מה עדיף לעשות עם דירת ירושה - להשכיר או למכור?

לכתבה המלאה

חשוב לציין כי במהלך השנים 2021 ו-2022 חלו שינויים במדיניות של רשות המסים בנוגע לפטור ממס שבח במכירת דירת ירושה. השינוי חל בעיקר עבור יורשים שהם תושבי חוץ. עד סוף 2021, רשות המסים נתנה אישור ליורשים שאינם גרים בישראל למכור דירת ירושה בפטור ממס שבח, רק אם המוריש היה תושב ישראל והתקיימו יתר התנאים שמאפשרים להם לקבל את הפטור. בהחלטת מיסוי חדשה, שניתנה בדצמבר 2021, המדיניות הזו שונתה. נקבע שתושב חוץ לא זכאי לפטור על מכירת דירת ירושה, אלא אם יוכיח שאין לו דירת מגורים במדינת האם שלו. "זו סיבה נוספת שמסבירה מדוע הייתה קפיצה ב-2021", מנתחת ירון-אלדר. ההערכה היא שמאות תושבי חוץ, ששמעו כי החוק עשוי להשתנות, מיהרו למכור את הדירה שלהם ב-2021.